Борги з ЄСВ

Чи можуть «сплячі» підприємці розраховувати на звільнення від боргів щодо ЄСВ?

З 2017 року в Україні діють положення про обов’язкову сплату ЄСВ навіть для тих підприємців, які через різні обставини не отримують жодного прибутку. Вони мали сплачувати податок навіть за повної відсутності прибутку від їхнього бізнесу. Це склало велику проблему для тих ФОП та самозайнятих осіб з НПД, у яких професійна діяльність має періодичний характер. Наприклад, підприємцем може бути зареєстрований художник, який працює, якщо є замовлення, аніматор, який отримує основну прибуту у курортний сезон та на новорічних святах. Навіть аграрії можуть вважатися сезонними працівниками, якщо вони задіяні як додаткова сила на збиранні врожаю або в період посівної.
Всі ці люди були впевнені, що вимога платити ЄСВ у період, коли вони не отримують жодного прибутку, є дуже несправедливою. Багато підприємців постраждали через те, що припустилися будь-яких помилок у своїй діяльності. Але закрити підприємництво у них не виходило через наявність заборгованості, яка протягом кількох років збільшувалася та обростала штрафами та пенею.
Перед підприємцями став непростий вибір — закритися і намагатися працювати нелегально, що за нинішніх штрафів теж ризиковано, або платити ЄСВ, незважаючи на всі труднощі. Третім шляхом було очікування — коли ж депутати зрозуміють, що таке оподаткування заважає розвитку бізнесу, тож загальна сума сплаченого ЄСВ у державі починає зменшуватися, а не зростати.
На цю проблему звернули увагу та з’явився законопроект №592, який вносить зміни до закону, що регламентує збір ЄСВ. Більше того, цей законопроект пройшов усі стадії розгляду і був прийнятий, а в заголовку зазначено, що він покликаний ліквідувати дискримінацію платників єдиного внеску, які змушені були платити не з доходів, отриманих внаслідок підприємництва, а з грошей, які прийшли в сім’ю за іншими статтям.

У чому суть закону №592?

Цей закон і двох частин.
Перший блок положень звужує кількість платників ЄСВ. Нововведення будуть дійсними з 01.01.2021 року.
А ось норми щодо списання сум заборгованостей із цього податку вже набули чинності — одразу після публікації підписаного Президентом законодавчого акту, тобто з 03.06.2020 року. Цими положеннями списуються самі борги щодо сплати цього податку, а також весь комплекс штрафних санкцій, якими спантеличили фіскальні органи злісних неплатників ЄСВ.
Пояснень від законодавців на цю тему поки дуже мало, але ми аналізуємо законодавство і викладаємо свої висновки.

Які борги списує Закон № 592?

Закон визначає, які саме несплачені податки можна списати. Це стосується таких засобів:

Тих, хто є заборгованістю станом на 03.06.2020.;
Нарахованих з 1.01.2017 до 3.06.2020;
Про скасування яких суб’єкт підприємництва встиг поклопотатися до 31.08.2020.
Пільгами зі списання заборгованості можуть скористатися обмежені категорії платників податків, про що ми детальніше розповімо далі.

Особливо важливо, що штрафні санкції, нараховані на ці заборгованості, також скасовуються.

Кому списує борги Закон № 592?

Закон пропонує позбутися боргів двом категоріям платників єдиного внеску:

ФОП (за винятком званих спрощенців);
Особам, що займаються НПД.

Підстави списання заборгованостей та штрафних санкцій

Хоча розраховували на списання боргів багато категорій підприємців, але за фактом спишуть не так багато недоїмок. Аби обмежити суми прощених боргів, законодавці встановили обмеження:

платник не отримував прибуток від діяльності, що оподатковується ПДФО;
своєчасне (до 31.08.2020 включно) подання документів на прощення заборгованості.

Підприємцям необхідно підготувати такий пакет документів:

Відомості про намір відмовитись від підприємництва (для державного реєстратора);
Звіти для податкової за період з 1.01.2017 до 3.06.2020 (вони мають відповідати вимогам Закону про ЄСВ).

Особи, які отримують прибуток від НПД, повинні для списання боргів подати до податкової за місцем обліку:

Клопотання про зняття з реєстрації платників ЄСВ;
Звіти для податкової за період з 1.01.2017 до 3.06.2020 (вони мають відповідати вимогам Закону про ЄСВ).
Якщо звітність подавалася до податкової раніше, повторно подавати її необов’язково.

Процедура списання

Протягом 15 днів представники фіскальної служби можуть проводити перевірку за звітністю. Вивчивши звітність та дізнавшись, наскільки вона відповідає реальному стану речей, посадові особи беруть до уваги заяву про зняття з обліку платника єдиного внеску.
Рішення про задоволення клопотання про списання боргів чи відмову має ухвалюватися аргументовано.
Причинами відмови можуть стати докази, що людина одержувала у період, описаний у звітності, дохід, що оподатковується ПДФО. Другою причиною може стати погашена заборгованість за всіма статтями. Якщо в порядку, описаному в Законі про ЄСВ, всі заборгованості були стягнуті, ніхто сплачених сум не повертатиме.
Головним плюсом закону стали положення про те, що якщо скасовується заборгованість з ЄСВ, то скасовуються пені та штрафи, адже ці суми можуть бути набагато більшими, ніж сама заборгованість зі сплати податків.

Які можуть виникнути проблеми при списанні заборгованості з ЄСВ?

Головною причиною відмови стане одержання прибутку, будь-яка копійка, отримана в результаті підприємницької діяльності за три роки, поставить хрест на ідеї домогтися списання заборгованості.
Адже йдеться про досить великий проміжок часу, за цей період людина могла намагатися відродити «спляче» підприємництво, адже за ці три роки йому треба було якось жити і годувати сім’ю. Тому не так багато людей зможуть претендувати на списання заборгованості на законних підставах.
Якщо підприємець не працював, але хоча б частково сплатив заборгованість, це не є перешкодою для списання решти заборгованості та всіх штрафних санкцій, але сплачені внески йому вже не повернуть.
Сумно, що ФОП, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, не мають можливості скористатися наданим законодавством шансом та списати борг, незалежно від того, працювали вони чи законсервували свою підприємницьку діяльність.
Окремий юридичний казус стосується оформлення та подання клопотань про те, що особа має намір припинити бізнес-діяльність або відмовитись від статусу платника ЄСВ. Закон №592 вимагає подання відповідних паперів, водночас набрали чинності законодавчі положення про те, що такі вимоги є недійсними.
Дуже неоднозначним з погляду справедливості моментом є питання про сплату ЄСВ за період після 03.06.2020 р. Підприємець втрачає свої зобов’язання у цьому плані, нагадуємо, не одразу.
Ситуація після обумовленої законодавством дати не змінюється, людина не займається бізнесом та не отримує прибутку. Але ЄСВ він має сплатити, оскільки законодавство не допускає списання боргів за цей період.
Таким чином, законодавці одночасно зробили реверанс у бік підприємців, які опинилися у скрутному становищі, але не втратити перспективи поповнення бюджетів і фондів.
Сподіваємось, матеріал був вам корисним. Якщо ж ви не знайшли потрібної для себе інформації або вам потрібна консультація щодо правильного підходу до вирішення проблеми, звертайтеся до наших юристів. Їхня висока кваліфікація дозволяє приходити на допомогу нашим клієнтам у найважчих ситуаціях і знаходити розумний вихід.